Как рассчитывается налог на прибыль для ООО

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, получение прибыли обязывает юридических и физических лиц делать перечисления в казну государства: с зарплаты каждого гражданина удерживается подоходный налог, а предприятия и организации платят налог на прибыль. Налог ООО на прибыль, его способы начисления и размеры процентных ставок дифференцированы и зависят от способа налогообложения.

Разновидности систем налогообложения

Сейчас на территории РФ действуют следующие системы налогообложения:

• общая – самая громоздкая и трудоемкая из всех. По этой причине не все общества могут и хотят с ней работать. Ее участники делают наибольшее количество перечислений в бюджет, подают множество отчетов в контролирующие органы. Подходит ОСНО только для организаций с большим объемом выручки;
• упрощенная или УСН, она же «упрощенка» – наиболее популярная система, большинство юрлиц являются ее участниками;
• единый налог на вмененный доход — ЕНВД либо «вмененка» – также широко применяемая система, но ее участниками могут быть лишь общества, которые занимаются определенными видами деятельности;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН – доступен исключительно производителям сельскохозяйственной продукции.

Основные отличия систем

ОСНО отличается от всех других систем составом и размерами налогов. ООО, что используют эту систему, платят:

• НДС по стандартной ставке 18%, однако на некоторые виды продукции он может быть меньше или вообще равен нулю;
• имущественный налог – 2,2%;
• налог ООО на прибыль при общей системе налогообложения составляет 20%.

Участники других систем налогообложения не делают все эти отчисления: они обязываются перечислять платеж, размер которого отличается только размером установленного процента. Кроме этого, разнятся требования, которым должны соответствовать участники каждого режима.

«Упрощенка»

Чтобы общество могло стать участником упрощенного режима, оно должно соответствовать следующим критериям:

• количество работающих не более 100 человек;
• объем годовой выручки не может превысить 60 млн рублей.

Кроме этого, обществам на «упрощенке» запрещено заниматься такими видами деятельности:

• финансовые либо страховые услуги;
• предоставление инвестиций;
• ломбарды;
• адвокатская или нотариальная;
• добыча полезных ископаемых;
• азартные игры.

Кроме этого, не могут применять «упрощенку» те общества, в капитале которых участие других организаций превышает 25% или у которых остаточная стоимость всех основных средств больше 100 млн рублей.

Стоит отметить, что обязанность платить налог на прибыль на ООО, которые находятся на «упрощенке», не распространяется. Однако, согласно НК, они должны перечислять:

• 15% — если база налогообложения рассчитывается как разница между всей выручкой и расходами предприятия;
• 6% — если налог удерживается со всей выручки юрлица.

Если в первом варианте размер налога будет меньше минимального, тогда общество обязано будет заплатить минимально установленную сумму. Чтобы ООО стало участником «упрощенки», надо подать соответствующее заявление во время регистрации предприятия (можно на протяжении 30 дней с этого момента) или до конца текущего года.

ЕНВД

Полный список видов бизнеса, участники которого могут воспользоваться ЕНВД, указан в ст. 346.26 НК РФ:

• ветеринарные услуги;
• услуги СТО, мойка транспортных средств или стоянка автомобилей;
• практически все бытовые услуги;
• услуги по перевозке, такси;
• организация общественного питания, когда зал, где ведется бизнес, не больше 150 кв. м.;
• распространение рекламы.

При этом численность штата ООО не должна превышать 100 человек, и в его капитале не должно быть других юридических лиц, владеющих долей более 25%.

Налог на прибыль на ООО участники ЕНВД не платят — взамен удерживаются 15%, которые рассчитываются по определенной формуле.

ЕСХН

Тут требование только одно — чтобы общество осуществляло деятельность в сельскохозяйственной сфере и в общем объеме ее выручки поступления от реализации сельхозпродукции составляли не менее 70%.

Удерживается с таких обществ налог по ставке 6%.

Изменения в налогообложении

Перемены для ООО 2016 года:

• с этого года общества имеют право перейти на квартальные авансовые платежи — возможно при условии, что их ежеквартальная выручка не больше 15 млн рублей;
• недавно созданные юрлица также могут перечислять авансовые платежи, если их общие поступления не превышают 5 млн рублей в месяц или, соответственно, 15 млн рублей в квартал;
• выручка, что получена от реализации доли в уставном капитале общества, не облагается налогом, если при этом участник общества владеет долей не менее 5 лет.

Что до специальных налоговых режимов, то в 2018 году, чтобы поддержать малый и средний бизнес, государство разрешило местным органам власти уменьшать для предпринимателей налоговые ставки:

• по УСН «выручка» — с 6% до 1%;
• по УСН «доходы минус расходы» — с 15% до 5%;
• по ЕНВД – до 7,5%.

Когда платить

Налог с прибыли за 2017 год общество должно перечислить не позднее 28 марта 2018 года. Его сумма уменьшается на уже уплаченные авансовые платежи, которые ООО заплатило в прошлом году.

Сами же авансы по налогу оплачиваются в казну не позднее 28 числа месяца, что следует за отчетным кварталом. Их можно перечислять:

• каждый месяц в зависимости от полученной прибыли за прошлый квартал;
• ежемесячно в зависимости от фактически заработанного за месяц;
• каждый квартал.

В случае когда общество планирует платить налог с прибыли ежемесячно, рассчитывая его с фактически полученной прибыли, об этом выборе ему необходимо уведомить фискальный орган в начале налогового периода.

Налог на доходы ИП и ООО, налог на прибыль и НДФЛ с доходов: видео