Упрощенная система налогообложения для ООО: что нового в 2024

На сегодняшний день упрощенная система налогообложения стала одним из самых популярных налоговых режимов в России. Прежде всего это связано с тем, что УСН дает возможность значительно снизить налоговую нагрузку на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сводит к минимуму процедуру ведения налогового учета. Вот почему упрощенная система налогообложения для ООО — наиболее часто встречающееся сочетание в российском бизнесе.

Понятие об УСН

УСН представляет собой льготный режим, поскольку избавляет налогоплательщиков от уплаты:

• налога на прибыль;
• НДС;
• налога на имущество, если оно не входит в базу объектов, по которым определяется кадастровая стоимость.

Проще говоря, упрощенное налогообложение для ООО зачастую ограничивается перечислением лишь единого налога (если есть наемные работники, нужно еще начислять зарплатные взносы).

Кроме того, положительными моментами в применении УСН являются:

• минимальное ведение налоговой отчетности — она представлена декларацией, сдача которой осуществляется раз в год. Напомним, что с 2016 года форма этого документа несколько изменилась;
• упрощенное ведение налогового учета. Для его осуществления используется только один бухгалтерский регистр – книга учета доходов и расходов.

Кто может воспользоваться упрощенным налоговым режимом

Чтобы стать участником УСН, ООО должно отвечать таким требованиям:

• выручка общества за девять месяцев предыдущего года не должна превысить 112,5 млн рублей;
• годовая численность работников не должна быть более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб.;
• доля в уставном капитале общества других юридических лиц не должна составлять больше 25%.

Также в Налоговом кодексе РФ указан полный перечень видов деятельности, предприятий и предпринимателей, для которых не может быть применен упрощенный режим:

• банковские и страховые операции;
• ломбарды;
• производство подакцизных товаров;
• инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
• нотариусы и адвокатские конторы;
• брокеры, трейдеры и другие участники рынка ценных бумаг;
• добыча полезных ископаемых;
• азартные игры;
• общества, которые являются плательщиками единого сельскохозяйственного налога.
• иностранные компании.

Стоит обратить внимание, что с 2016 года упрощенцам разрешили открывать представительства, но филиалы так и остаются под запретом.

Объект налогообложения

В соответствии с НК РФ, объектами налогообложения по УСН являются:

• «доходы» (выручка) – сюда входит вся выручка, которую получило ООО на протяжении налогового периода;
• «доходы минус расходы» – этот вариант предусматривает коррекцию выручки на величину расходов, что были осуществлены обществом за календарный год.

Общества самостоятельно выбирают, какая схема начисления обязательных платежей им оптимально подойдет с учетом вида их деятельности. Кстати, налогоплательщики могут ежегодно менять вариант начисления налога.

Ставки налога

В первом варианте, где под налогообложение попадает вся выручка общества, ставка составляет 6%. Однако с 2016 года вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым местные органы власти могут самостоятельно устанавливать ставки налога в границах от 1 до 6%. Кроме этого, недавно зарегистрированным участникам может устанавливаться нулевая ставка налога.

Во втором варианте ставка налога составляет 15%. Однако и здесь субъекты РФ могут своими нормативными актами изменять размер платежа в бюджет в пределах от 5 до 15%.

Обязательные перечисления

«Упрощенка», конечно же, снижает количество обязательных платежей в бюджет, однако ООО на УСН, помимо единого налога, должны осуществлять уплату еще таких:

• подоходного (если есть наемные работники);
• транспортного (если есть транспортные средства в активе компании);
• земельного;
• водного, если эксплуатируются водные ресурсы.

Также общества оплачивают обязательные:

• пенсионные взносы;
• платежи в соцстрах;
• отчисления на обязательное медицинское страхование;
• на пособия по материнству или при потере трудоспособности.

Как перейти на УСН

Стать участником упрощенной системы можно как в самом начале — при регистрации общества, так и после определенного периода деятельности. Первый вариант предусматривает указание соответствующего режима в заявлении на регистрацию. Кроме того, только что созданные общества имеют право уведомить фискальный орган о своем решении перейти на «упрощенку» не позднее 30 дней с даты регистрации.

Процедура, как перевести ООО на упрощенную систему налогообложения, несложна: главное — успеть к концу года подать соответствующее заявление в фискальный орган.

В заявлении надо обязательно указать:

• объект налогообложения;
• стоимость основных средств;
• объем выручки на 1 октября.

При желании сменить режим начисления обязательных платежей в бюджет надо учесть, что это нельзя делать до конца налогового периода (календарного года).

Важный момент: всем участникам УСН необходимо придерживаться еще одного показателя – их выручка по итогам года не должна превысить 60 млн рублей. Если это случится, они потеряют возможность применять единый налог.

Недостатки от использования УСН

Кроме положительных качеств, использование «упрощенки» накладывает определенные ограничения на ведения бизнеса:

• не допускается сотрудничество с плательщиками НДС;
• общества-участники УСН не могут отнести на расходы все свои издержки;
• упрощенцы не имеют права открывать филиалы;
• запрещено заниматься определенными видами деятельности.

Кроме этого, как уже понятно, надо постоянно удерживать объемы выручки и количество работников в установленных рамках.

Изменения для участников УСН в 2016 году

С 2016 года общества, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, должны учитывать следующее:

• подача отчетности осуществляется только в электронном виде;
• повышается количество ответственных лиц – теперь за нарушение законодательства наказание несет не только руководитель общества, но и бухгалтер;
• изменился размер МРОТ, теперь он составляет 6204 рубля, что оказывает влияние на размеры некоторых обязательных платежей;
• сменились коды КБК — это нужно учесть при осуществлении платежей в бюджет и небюджетные фонды.

Три важных изменения по УСН с 2018 года: видео