Общий режим налогообложения для ООО

Налоговым кодексом РФ предусмотрено несколько режимов налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Все их условно можно разделить на специальные (ЕНВД, «упрощенка», ЕСХН, патент) и общий — ОСНО. Общее налогообложение ООО является самым трудоемким и довольно сложным, поэтому небольшие фирмы не хотят быть его участниками. Однако определенным категориям юридических лиц ОСН идеально подойдет.

Какие налоги предусмотрены на ОСНО

Общее налогообложение ООО предусматривает выплату таких обязательных платежей:

• НДС. Размер налога зависит от категории продукции, стандартная ставка составляет 18%, есть также перечень товаров, которые подпадают под 10% и нулевое налогообложение. Объектом налогообложения является выручка от реализации продукции или предоставления услуг;
• налог на имущество. Размер платежа устанавливается региональными органами и не может превышать 2,2%. Если налоговая база зависит от кадастровой стоимости объектов недвижимости, тогда ставка не может превышать 2%;
• налог на прибыль. Изымается по ставке 20%. Объект налогообложения определяется просто – от выручки отнимаются все расходы. Принимаются во внимание годовые показатели предприятия;
• предприниматели платят подоходный налог в размере 13%;
• транспортный налог, если ООО владеет транспортными средствами. Размер платежа зависит от объема двигателя автомобиля;
• земельный налог. Уплачивается в размере 1,5% от стоимости земельного участка, который находится в собственности общества.

В зависимости от вида бизнеса ООО могут также платить такие специфические налоги, как акциз, за использование водных ресурсов или добычу ископаемых.

Стоит отметить, что налоговый период зависит от вида обязательного платежа. Так, для НДС и налога на прибыль он составляет квартал, для налогообложения по имуществу – год.

Кто может быть участником

Общества, которые не имеют права применять УСН и ЕСХН, ведут деятельность, которая не подпадает под ЕНВД или патент, используют ОСНО. Также участником этой системы по умолчанию становятся юридические лица, которые работали на спецрежимах, но в течение налогового периода нарушили их требования.

Основные критерии, нарушение которых чревато сменой специального режима на общий:

• среднегодовое количество работников не должно быть больше 100 человек;
• превышение доходов показателя в 60 млн рублей;
• доля в уставном фонде взносов от других организаций превысила 25%;
• сумма основных средств превысила 100 млн рублей.

Только общая система налогообложения ООО разрешена обществам с иностранным капиталом.

Перейти на общий режим можно и добровольно: для этого необходимо уведомить своего налогового инспектора и написать соответствующее заявление, однако работать на ОСНО предприятие сможет только с нового года.

Если общество потеряло право использовать специальный режим, необходимо уведомить фискальный орган об этом в течение 15 дней с момента завершения отчетного периода.

Можно ли совмещать режимы

Совместное использование специального и общего режима позволило бы юридическим лицам значительно экономить свои деньги при перечислении платежей в казну и работать с НДС. Однако Налоговый кодекс разрешает совмещать не все налоговые режимы. Так, если предприятие работает на упрощенной системе, его руководству при необходимости нужно переходить на общий режим или же разделять бизнес на две части: одна будет продолжать работать на ОСН, а другая – использоваться для расчетов, где присутствует НДС.

Не могут применять ОСН сельскохозяйственные предприятия, работающие на едином сельхозналоге.

Единственным режимом, где возможно совмещение, является ЕНВД. Если ООО ведет деятельность, которая соответствует ЕНВД, оно может совмещать этот спецрежим с общим.

Отчетность

Участники ОСН обязаны вести отчетность по каждому налогу и соблюдать сроки подачи деклараций. Так, по НДС отчетность подается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Перечисление платежей проводится в те же сроки.

Также юридические лица для учета НДС обязаны вести книги закупок и продаж, где содержится информация обо всех счетах-фактурах, выставленных счетах за предоставление услуги или реализованную продукцию.

Налог на прибыль перечисляется ежеквартально до 28 числа. Декларации за первый квартал, полугодие и девять месяцев подаются аналогично — до 28 числа месяца, следующего за кварталом, годовая отчетность должна быть подана не позднее 28 марта.

Декларации по налогу на имущество подаются в фискальную службу ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, годовая же должна быть предоставлена не позднее 30 марта следующего года. Платежи зависят от распоряжений региональных властей, могут осуществляться как ежеквартально, так и одним платежом по итогам года.

Кроме этого, с 2016 года все предприятия обязаны ежеквартально подавать новую форму отчетности – декларацию 6-НДФЛ.

Некоторые изменения коснулись налога на прибыль:

• стоимость имущества, которое можно амортизировать, увеличилась с 40 до 100 тысяч рублей;
• платить авансовые платежи можно тем обществам, у которых среднеквартальный доход не превышает 15 млн рублей, это же касается новосозданных организаций.

Кому выгодно использовать ОСН

Идеально подходит общая система налогообложения для ООО с НДС, то есть фирмам и компаниям, у которых большая часть контрагентов является плательщиками НДС. Используя общий режим, можно уменьшить платеж по этому налогу на сумму, уплаченную поставщиками или исполнителями. Это могут сделать и контрагенты предприятия, что значительно повышает привлекательность сотрудничества.

Выгоден ОСН для импортеров: они могут рассчитывать на возмещение части НДС, который был уплачен на таможне при ввозе продукции на территорию РФ.

Налогообложение ООО: видео