Как происходит выбор организационно-правовой формы предприятия

Основополагающим решением при открытии бизнеса является выбор организационно-правовой формы предприятия (ОПФ). Этот критерий будет влиять на всю последующую работу.

Существует предельно большой спектр форм, принципов ведения деятельности, открытия и закрытия, значительно отличающихся между собой. Будет ли успешным бизнес, выгодным станет тот или иной проект — зачастую зависит от формы организации компании и порядка ее налогообложения. Прежде чем создавать предприятие, необходимо тщательно изучить и взвесить все особенности ОПФ.

Разновидности организаций

Приступая к выбору, необходимо знать, что существуют как коммерческие, так и некоммерческие организации.

Преимущественно для ведения хозяйственной деятельности используются коммерческие предприятия, их основная задача состоит в получении дохода. Что касается некоммерческих структур, они участвуют в общественной либо культурной деятельности. Очень редко встречаются случаи, когда некоммерческая организация (НО) используется в предпринимательстве. Чтобы правильно определить, какая из ОПФ наиболее приемлема, можно отметить ряд характерных особенностей.

Основополагающим фактором при определении ОПФ является вид экономической деятельности, присущий этому предприятию. Для некоторых сфер законодательство предусматривает обязательное применение коммерческой формы; это касается банковских учреждений, дилеров, операций с ценными бумагами.

Чтобы открыть благотворительный фонд, образовательную организацию или фондовую биржу, потребуется формат некоммерческой структуры.

Сфера деятельности

Для коммерческих структур основной целью является получение дохода. Что касается некоммерческой фирмы, здесь главной задачей будет не прибыль. Ее цель четко определена уставом, и в обязательном порядке должна соответствовать всем законодательным нормам.

Деятельность НО может осуществляться в сферах:

• образовательной
• культурной
• научной
• спортивной
• благотворительной
• и других.

Создается НО для решения социальных проблем, вопросов и споров, охране здоровья, для защиты гражданских интересов и прав. Также ее работа направлена на формирование общественных благ.

Выбирая организационно-правовую форму предприятия-потребительского кооператива, которое при помощи торговых, производственных или заготовительных мероприятий удовлетворяет потребности членов организации, нельзя использовать некоммерческую ПФ.

Для коммерческих организаций не существует ограничений по выбору сфер деятельности, кроме тех, которые запрещены законом.

На законодательном уровне утвержден перечень учреждений, которые могут быть только коммерческими. Относительно некоммерческой структуры также существуют определенные ограничения. Ее деятельность строго ограничена, и должна в полной мере отражать интересы и цели, ради которых она была создана. Все, что указано в уставных документах и не противоречит законам, может применяться, но не более.

При открытии НО необходимо учитывать ряд особенностей. Например, при создании фондовой биржи следует выбирать некоммерческое партнерство. Если речь идет о благотворительности, здесь уместна общественная организация либо фонд.

 Получение прибыли

Если с коммерческой формой все понятно — она предназначена приносить прибыль, то по некоммерческой существует ряд вопросов. Один из них – возможно ли осуществление предпринимательской деятельности. На уровне законодательства это не запрещено, однако лишь если это необходимо для достижения целей организации.

В любом случае, для большинства организаций основной целью является получение прибыли. Соответственно, каждого основателя (учредителя или акционера) будет тревожить вопрос формирования и разделения полученного чистого дохода.

Он напрямую зависит от выбора организационно-правовой формы предприятия:

• в акционерных обществах (АО) прибыль выплачивается в качестве дивидендов по акциям;
• в ООО ее распределение происходит пропорционально долям в уставном капитале, если другой способ не предусмотрен уставом;
• для производственного кооператива характерны выплаты в соответствии с участием (чаще всего трудовым), либо пропорционально паевым взносам.

Пункт 1 статьи 50 ГК РФ регулирует вопрос о распределении дохода по некоммерческим предприятиям. Он запрещает распределение такового между учредителями. Полученный доход может использоваться только в уставных целях. Но для учредителей возможно безвозмездное получение услуг, предоставляемых данной НО. Также они могут получать заработную плату, если имеют место трудовые отношения.

Что касается потребительских кооперативов, здесь можно руководствоваться п. 5 статьи 116 ГК РФ.

Таким образом, можно сделать вывод, что в НО прямого способа вывода средств, полученных в результате предпринимательской деятельности, нет. Однако выгоду можно получить по трудовому договору в качестве заработной платы. Если брать потребительский союз, то здесь принцип распределения похож на используемый в КО: доход делится между пайщиками.

Организационно-правовые формы предприятий: видео

Меры ответственности создателей предприятия

Выбирая ОПФ, каждый собственник задается вопросом о степени своей ответственности. Что касается обществ с ограниченной ответственностью или акционерных, их создатели отвечают соответственно размеру вложенных в организацию средств. Это касается случаев, когда в результате своей деятельности компания понесла убытки.

При недостаточности имущества в кооперативе применяется субсидиарная ответственность (возлагается на членов такого общества). Согласно ст. 56 ГК РФ, субсидиарная ответственность по долгам также возлагается на учредителей, если они являются виновниками банкротства.

Что касается общих правил, создатели НО не несут ответственность по задолженности данного предприятия.

Обязательства пайщиков в обществах являются субсидиарными и регулируются нормами ГК РФ или уставом ПО.

Что лучше выбрать?

Таким образом, согласно действующего законодательства, степень обязательств участников в зависимости от ОПФ является разной. Для собственника наиболее выгодной можно считать АО либо ООО. Также безопасными можно считать НО, где степень обязательств не предусматривает субсидиарной ответственности. Таковыми являются автономные НО, фонды или некоммерческое партнерство.

Если же по форме организации предприятия предусмотрена субсидиарная ответственность, его создатели в случае банкротства могут понести большие потери. Иногда с целью погашения задолженности может быть конфисковано имущество учредителей.

Система налогообложения

Первый этап для создания предприятия – это регистрация ООО, информация, которая предоставляется при подаче документов, отражает принцип ведения деятельности. Однако вопрос налогообложения является основным для любого предприятия. Выбирая ОПФ, необходимо учитывать все возможные подводные камни.

Для усовершенствования функционирования компаний всех форм собственности государством предусмотрены специальные режимы, которые выбираются индивидуально.

Упрощенная система

Данный способ применим как для коммерческого, так и для некоммерческого предприятия. Однако для использования данного режима необходимо соблюдение ряда нормативных требований.

Такой способ налогообложения, как ЕНВД, напрямую зависит от видов деятельности, осуществляемых компанией, и места ее расположения. Поэтому форма организации не может повлиять на применение данного режима.

Таким образом, можно сделать вывод, что принцип обложения платежами в бюджет зависит не только от ОПФ, но и от вида самой компании и перечня выполняемых работ.

Наиболее распространенные вопросы, связанные с налогообложением

1. Взносы в общества. Вклад (взнос в уставный капитал), который носит исключительно инвестиционный характер, не может считаться реализацией товара. Именно поэтому, руководствуясь статьей 146 ГК РФ, данные средства не облагаются НДС.
2. Выход из общества. Порядок выхода из общества, а также распределение активов при ликвидации предусматривает передачу таковых учредителям в пределах первоначальных вкладов. Руководствуясь Приказом № БГ-03-477 от 20.12.2000 г. МНС РФ относительно утверждения Методических рекомендаций, суммы возвращенного имущества не являются суммами реализации, соответственно, не подлежат обложению НДС.
3. Продажа части уставного капитала, пая или ценных бумаг. По нормам статьи 149 п.2 пп.4 НК РФ, продажа долей учредителями не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
4. Поступления в НО. Если средства, поступившие в НО, предназначены для благотворительных целей, такие суммы не полежат обложению налогом на прибыль.
5. Наследство. Если по завещанию или в порядке наследования передано определенное имущество, стоимость такового не считается базой для налога на прибыль.

Налогообложение некоммерческих организаций

Суммы средств, которые направлены на достижение уставных целей данной организации, выделенные из федеральных, местных, внебюджетных государственных фондов, не облагаются налогом на прибыль.

Если для решения главных задач НО, указанных в учредительных документах, организации переданы основные средства, нематериальные активы либо другое имущество, их стоимость не учитывается при обложении НДС (если, конечно, данные ОС не участвуют в предпринимательской деятельности). Целевое финансирование, в том числе гранты, предназначенное для уставных целей некоммерческой организации, не облагается налогом на прибыль.

Особенности налогообложения различных видов НО

• Фонды. Статья 582 п.1 ГК РФ регулирует вопрос о налогообложении налогом на прибыль пожертвований в организации.
• Некоммерческое партнерство. Налоговый кодекс РФ ст. 251 п. 2 пп.1 определяет порядок налогообложения налогом на прибыль. Здесь указано, что вступительный либо членский взнос не является базой для налогообложения.
• Общественные предприятия. Порядок взносов вступительных и членских регулируется по принципу некоммерческого партнерства. Суммы пожертвований, направленные на обеспечение НО, которые соответствуют нормам ст.582 п.1 Гражданского Кодекса, не считаются прибылью и не облагаются налогом.

Доход, направленный на содержание общественной организации, если таковая не занимается предпринимательской деятельностью, не облагается налогом на имущество. Данное условие применяется к суммам целевых взносов граждан или компаний после удержания обязательных платежей в бюджет.

• Ассоциации. Прибыль, направленная на обеспечение ассоциации, если она не занимается предпринимательской деятельностью, не облагается налогом на имущество. Данное условие применяется к суммам целевых взносов граждан или компаний после удержания обязательных платежей в бюджет.
• Потребительские кооперативы. Суммы паевых вкладов по данным кооперативам не принимаются в расчет налога на прибыль, согласно статьи 251 НК РФ.
• Учреждения. Вносимые пожертвования (если они соответствуют п.1 582 статьи ГК) не считаются прибылью и не облагаются налогом на нее. Это касается и поступлений средств от создателей, направленных на содержание НО.
• Дачные, огороднические и садоводческие общества. Полученные взносы не являются базой для налога на прибыль. Средства, выплачиваемые лицам, осуществляющим работы по обеспечению данной организации, не облагаются ЕСН. А для садоводческих товариществ существуют льготы по налогообложению имущества.
• Строительные кооперативы (гаражные, дачные, жилищные). Средства, направленные на выплаты лицам, осуществляющим работы, из членских взносов, не облагаются ЕСН. Такой вид НО освобожден от имущественных платежей в бюджет.
• Жилищные товарищества. Руководствуясь нормой статьи 251 п.2 пп.1 НК, взносы при вступлении или от членства нельзя считать базой для начисления обязательств по прибыльному налогу.

Порядок начисления обязательств перед бюджетом для НО с особым статусом

• Организации образовательные. Освобождаются от платежей по НДС образовательные или учебно-производственные общества, на проведение основных или дополнительных направлений деятельности, прописанной в лицензии.
• Общества инвалидов. При продаже товаров, кроме тех, которые являются полезными ископаемыми, минеральным сырьем или подакцизной продукцией, НДС не уплачивается. Это касается и услуг (работ) выполняемых инвалидами, за исключением брокерских или посреднических. Распространяется данная норма только на те общества, где процент инвалидов и лиц, их представляющих, составляет не меньше восьмидесяти. Если сумма выплаты за один налоговый период в расчете на одного работника не превышает 100 тысяч рублей, эта выплата не берется для начисления обязательств по ЕСН. Также они не являются плательщиками налога на имущество, попадая в список льготников.
• Предприятия, где объединение инвалидов является единственным собственником. Нормы закона, действующие для данного вида НО, подобны тем, которые применяются для общественных организаций инвалидов.

Коды организационно-правовых форм

Для каждого общества с ограниченной ответственностью, прошедшего регистрацию, избравшего цель и способ ведения деятельности, присваивается код организационно-правовой формы ООО. Он отражает данные, характерные для этого предприятия, согласно общероссийского классификатора. В классификаторе присутствуют все возможные ОПФ некоммерческих или коммерческих форм собственности.

ОКОПФ предназначен для систематизации данных о субъектах хозяйствования. С его помощью информация группируется и анализируется для обеспечения развития различных сфер экономики России. Данная кодификация является одной из основных.

Порядок управления предприятиями в зависимости от ОПФ

Важнейшим вопросом при выборе ОПФ является порядок управления, свойственный для конкретной компании. Он должен соответствовать всем требованиям создателей (учредителей) и обеспечивать полноценный контроль деятельности.

Для ООО контролирующим органом может выступать:

• собственники компании;
• единственный основатель;
• ревизионная комиссия.

В АО руководит процессом:

• исполнительный орган;
• акционеры, в полном составе;
• наблюдательный совет;
• ревизор.

Для производственного кооператива характерен следующий порядок управления:

• председатель;
• ревизор;
• члены организации.

Управление НО

В потребительских обществах (ПО) функцию по управлению осуществляет:

• совет ПО;
• общее собрание ПО;
• правление ПО;
• ревизионная комиссия.

В АНО полномочиями обладает:

• высший коллегиальный орган по управлению.

Для некоммерческих партнерств характерно наличие двух и более учредителей, которые и осуществляют эту функцию.

По фондам функционирует попечительский совет, а в учреждениях данный вопрос отражен в учредительных документах.

Выводы и обобщение

Как правило, для ведения частного бизнеса выбираются КО. Наиболее распространенными считаются ООО, ОАО или ЗАО. Бывают и исключения в виде НО – это партнерство, АНО или ПО.

К положительным характеристикам коммерческих организаций можно отнести возможность осуществления любых видов деятельности, кроме тех, которые не разрешены законом. Обязательства учредителей по ликвидации ограничены рамками только в пределах взносов. Несомненно, главным плюсом является получение и распределение прибыли. Также следует отметить возможность раздела имущества между основателями при закрытии.

Негативных моментов у КО немного, в первую очередь это установленный минимальный взнос для открытия, а также невозможность ведения некоторой деятельности.

Что касается некоммерческих обществ, то здесь присутствует ряд позитивных особенностей. Отсутствие минимального взноса для открытия дает возможность начать работу «с нуля». В плане ответственности учредители освобождены от погашения обязательств фирмы. Благодаря грамотно составленному уставу, можно самостоятельно определить органы управления. В сфере налогообложения предусмотрен широкий перечень льгот по обязательствам перед бюджетом. В случае прекращения работы или при выходе из состава основатель может получить имущество или средства в пределах своих взносов.

К неблагоприятным условиям относится в первую очередь невозможность распределения прибыли между участниками. Деятельность не должна выходить за рамки целей, указанных в учредительных документах.